解題學會計－104年普考記帳士 會計學概要
選擇題25題、非選擇題3大題（8小題）
非選擇題 第三題 題解
三、下列為甲公司之情況。
甲公司在 X1 年初取得乙公司 40%股權，應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。報稅時，乙公司僅能以成本法申報該項投資。乙公司各年度淨利及股利資料列示如下：
年度 淨利（損） 股 利
X1 年 $1,500,000 $600,000
X2 年 700,000 400,000
X3 年 (300,000) 200,000
X4 年 700,000 360,000
另外，甲公司過去三年之期末存貨發生下列錯誤：
X2 年 高估 $200,000
X3 年 低估 160,000
X4 年 高估 520,000
假設X4年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，且應考慮所得稅影響數。報稅時，乙公司可以申請更正存貨之錯誤，並補繳少繳之稅款或退還多繳之稅款。
試求：根據下列狀況試作甲公司 X4 年必要之更正分錄：
(一) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，所得稅率 15%。（9 分）
(二) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳已結帳，所得稅率 15%。（8 分）
甲公司在 X1 年初取得乙公司 40%股權，應採權益法處理但該公司歷年來皆以成本法處理該投資項目。報稅時，乙公司僅能以成本法申報該項投資。乙公司各年度淨利及股利資料列示如下：
年度 淨利（損） 股 利
X1 年 $1,500,000 $600,000
X2 年 700,000 400,000
X3 年 (300,000) 200,000
X4 年 700,000 360,000
另外，甲公司過去三年之期末存貨發生下列錯誤：
X2 年 高估 $200,000
X3 年 低估 160,000
X4 年 高估 520,000
假設X4年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，且應考慮所得稅影響數。報稅時，乙公司可以申請更正存貨之錯誤，並補繳少繳之稅款或退還多繳之稅款。
試求：根據下列狀況試作甲公司 X4 年必要之更正分錄：
(一) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳但尚未結帳，所得稅率 15%。（9 分）
(二) 假設 X4 年度的錯誤金額已入帳已結帳，所得稅率 15%。（8 分）
觀念解析
這題在考：權益法投資、成本法投資、存貨金額錯誤之影響、所得稅、會計錯誤之更正分錄(結帳前、結帳後)。
(一)
因為要作錯誤更正分錄，所以一定要搞清楚2件事：
一、帳上錯誤分錄
二、正確分錄
把上述2個分錄都寫出來，即可寫出正確的更正分錄。
先來解決權益法投資的錯誤吧：
帳上
(一)
因為要作錯誤更正分錄，所以一定要搞清楚2件事：
一、帳上錯誤分錄
二、正確分錄
把上述2個分錄都寫出來，即可寫出正確的更正分錄。
先來解決權益法投資的錯誤吧：
帳上
