解題學會計－104年地方特考三等會計 中級會計學
選擇題共20題；非選擇題共3大題（8小題）
非選擇題 第三題 題解
三、丙公司有A、B 兩個不同銀行之存款帳戶，於X1年12月31日兩帳戶之銀行存款合計數為$9,000,000：A 銀行帳戶存款餘額$10,000,000、B 銀行帳戶則出現銀行透支$1,000,000。
丙公司於A銀行帳戶之存款中，有$2,000,000係因公司一年前向A銀行申貸5年期長期借款$10,000,000之補償性存款，依合約規定，該借款於每年初須償還本金$2,000,000，目前借款餘額為$8,000,000，於借款未全數清償前，該補償性存款不得支用。
試作：
為丙公司編製X1年12月31日表達前述各事項之部分資產負債表（請明確列示相關科目及流動或非流動之分類）。（10 分）
丙公司於A銀行帳戶之存款中，有$2,000,000係因公司一年前向A銀行申貸5年期長期借款$10,000,000之補償性存款，依合約規定，該借款於每年初須償還本金$2,000,000，目前借款餘額為$8,000,000，於借款未全數清償前，該補償性存款不得支用。
試作：
為丙公司編製X1年12月31日表達前述各事項之部分資產負債表（請明確列示相關科目及流動或非流動之分類）。（10 分）
觀念解析
這題在考現金：銀行存款、透支、補償性存款之表達。
解題必備知識：
1、銀行存款不得與銀行透支互抵，除非該2帳戶均在同一銀行開立。
銀行存款應列為流動資產、銀行透支應列為流動負債。
2、銀行帳戶中之存款金額若有一部分為補償性存款，且該補償性存款於借款清償前不得動支，則該補償性存款不得列為銀行存款，應列為受限制資產。若補償性存款可在必要時動支，應仍可列為銀行存款。
3、前述受限制資產若為長期借款之補償性存款，應列為非流動資產。若為短期借款之補償性存款，則應列為流動資產。
4、銀行借款若到期日在12個月之後到期，應列為非流動負債下之銀行借款，若其中有部分將於12個月內到期，應列為流動負債下一年內到期之銀行借款。
丙公司
資產負債表
X1年12月31日
資產 負債
流動資產 流動負債
現金及銀行存款 $8,000,000 銀行透支 $1,000,000
一年內到期之銀行借款 2,000,000
非流動資產 非流動負債
受限制銀行存款 2,000,000 銀行借款 6,000,000
解題必備知識：
1、銀行存款不得與銀行透支互抵，除非該2帳戶均在同一銀行開立。
銀行存款應列為流動資產、銀行透支應列為流動負債。
2、銀行帳戶中之存款金額若有一部分為補償性存款，且該補償性存款於借款清償前不得動支，則該補償性存款不得列為銀行存款，應列為受限制資產。若補償性存款可在必要時動支，應仍可列為銀行存款。
3、前述受限制資產若為長期借款之補償性存款，應列為非流動資產。若為短期借款之補償性存款，則應列為流動資產。
4、銀行借款若到期日在12個月之後到期，應列為非流動負債下之銀行借款，若其中有部分將於12個月內到期，應列為流動負債下一年內到期之銀行借款。
丙公司
資產負債表
X1年12月31日
資產 負債
流動資產 流動負債
現金及銀行存款 $8,000,000 銀行透支 $1,000,000
一年內到期之銀行借款 2,000,000
非流動資產 非流動負債
受限制銀行存款 2,000,000 銀行借款 6,000,000
