解題學會計－105年關務人員四等考試 關稅會計 會計學概要
非選擇題共4大題，內含8小題
非選擇題 第一題 題解
一、甲公司 X5 年底資產負債表資料如下：
現金 $ ？ 應付帳款 $3,300,000
應收帳款 2,360,000 應付公司債 2,200,000
存貨 1,534,000
土地 660,000 普通股股本 3,960,000
辦公設備 4,620,000 保留盈餘 968,000
減：累計折舊 (902,000)
特許權 880,000
$10,428,000 $10,428,000
甲公司 X6 年相關資料如下：
1、本期淨利$1,012,000。
2、X6 年期末現金餘額$2,024,000。
3、X6 年期末應收帳款及存貨比 X5 年期末分別增加$330,000 及$308,000。
4、X6 年辦公設備之折舊$264,000。
5、以$220,000 出售舊辦公設備（成本$440,000，累計折舊$176,000），且另付現$440,000 購買新辦公設備。
6、X6 年特許權攤銷$110,000。
7、X6 年期末應付帳款比 X5 年期末增加$286,000。
8、發行應付公司債$1,100,000。
9、購買長期股票投資$352,000。
10、以$218,000 購買庫藏股。
11、宣告並發放現金股利$640,000。
試作：根據上述資料計算X5年底甲公司帳上之現金餘額，並依間接法編製甲公司X6年度之現金流量表。（25 分）
現金 $ ？ 應付帳款 $3,300,000
應收帳款 2,360,000 應付公司債 2,200,000
存貨 1,534,000
土地 660,000 普通股股本 3,960,000
辦公設備 4,620,000 保留盈餘 968,000
減：累計折舊 (902,000)
特許權 880,000
$10,428,000 $10,428,000
甲公司 X6 年相關資料如下：
1、本期淨利$1,012,000。
2、X6 年期末現金餘額$2,024,000。
3、X6 年期末應收帳款及存貨比 X5 年期末分別增加$330,000 及$308,000。
4、X6 年辦公設備之折舊$264,000。
5、以$220,000 出售舊辦公設備（成本$440,000，累計折舊$176,000），且另付現$440,000 購買新辦公設備。
6、X6 年特許權攤銷$110,000。
7、X6 年期末應付帳款比 X5 年期末增加$286,000。
8、發行應付公司債$1,100,000。
9、購買長期股票投資$352,000。
10、以$218,000 購買庫藏股。
11、宣告並發放現金股利$640,000。
試作：根據上述資料計算X5年底甲公司帳上之現金餘額，並依間接法編製甲公司X6年度之現金流量表。（25 分）
觀念解析
這題在考現金流量表的編表：間接法。
首先，運用x5年底的資產負債表資料，
求出x5年底的現金餘額
= 10,428,000 - 2,360,000 - 1,534,000 - 660,000 - 4,620,000 + 902,000 - 880,000
= 1,276,000，此即x6年初的現金餘額。
又題目說x6年底現金餘額為2,024,000，
所以可以先得知，
x6年度的3大活動現金流量為：2,024,000 - 1,276,000 = +748,000
接下來的計算沒有先後順序，
同學可以依自已習慣解題，
邦尼的習慣是先解營業活動現金流量：
間接法下，營業活動現金流量是以本期淨利為調整基礎，再調整：
1、營業活動相關資產之增減數：例如存貨、應收帳款等資產之增減數。
2、投資、籌資活動之損益：例如處分土地利益。
3、不影響現金流量之損益：例如折舊費用。
列示如下：
本期淨利=1,012,000
1、營業活動相關資產之增減數：
應收帳款增加330,000，應調減
存貨增加308,000，應調減
應付帳款增加286,000，應調增
2、投資、籌資活動之損益：
出售辦公設備損失 = (440,000 - 176,000) - 220,000 = 44,000，應調增
3、不影響現金流量之損益：
折舊費用：264,000，應調增
攤銷費用：110,000，應調增
X6年度營業活動現金流量
= 1,012,000 - 330,000 - 308,000 + 286,000 + 44,000 + 264,000 + 110,000
= 1,078,000 (淨流入)
接下來，
投資活動有：
購買長期股權投資： 流出 352,000
出售辦公設備：流入220,000
購置辦公設備：流出440,000
→ x6年度投資活動現金流量：-352,000+220,000-440,000=-572,000 (淨流出)
最後，籌資活動有：
發行應付公司債：流入1,100,000
購入庫藏股：流出218,000
發放股利：流出640,000
→ x6年度籌資活動現金流量：+1,100,000 - 218,000 - 640,000 = +242,000 (淨流入)
檢查一下，三大活動相加 =1,078,000 - 572,000 + 242,000 = +748,000 (ok)
開始編表如下：
首先，運用x5年底的資產負債表資料，
求出x5年底的現金餘額
= 10,428,000 - 2,360,000 - 1,534,000 - 660,000 - 4,620,000 + 902,000 - 880,000
= 1,276,000，此即x6年初的現金餘額。
又題目說x6年底現金餘額為2,024,000，
所以可以先得知，
x6年度的3大活動現金流量為：2,024,000 - 1,276,000 = +748,000
接下來的計算沒有先後順序，
同學可以依自已習慣解題，
邦尼的習慣是先解營業活動現金流量：
間接法下，營業活動現金流量是以本期淨利為調整基礎，再調整：
1、營業活動相關資產之增減數：例如存貨、應收帳款等資產之增減數。
2、投資、籌資活動之損益：例如處分土地利益。
3、不影響現金流量之損益：例如折舊費用。
列示如下：
本期淨利=1,012,000
1、營業活動相關資產之增減數：
應收帳款增加330,000，應調減
存貨增加308,000，應調減
應付帳款增加286,000，應調增
2、投資、籌資活動之損益：
出售辦公設備損失 = (440,000 - 176,000) - 220,000 = 44,000，應調增
3、不影響現金流量之損益：
折舊費用：264,000，應調增
攤銷費用：110,000，應調增
X6年度營業活動現金流量
= 1,012,000 - 330,000 - 308,000 + 286,000 + 44,000 + 264,000 + 110,000
= 1,078,000 (淨流入)
接下來，
投資活動有：
購買長期股權投資： 流出 352,000
出售辦公設備：流入220,000
購置辦公設備：流出440,000
→ x6年度投資活動現金流量：-352,000+220,000-440,000=-572,000 (淨流出)
最後，籌資活動有：
發行應付公司債：流入1,100,000
購入庫藏股：流出218,000
發放股利：流出640,000
→ x6年度籌資活動現金流量：+1,100,000 - 218,000 - 640,000 = +242,000 (淨流入)
檢查一下，三大活動相加 =1,078,000 - 572,000 + 242,000 = +748,000 (ok)
開始編表如下：
