記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年記帳士會計學概要 詳細題解

申論題共4大題、選擇題共25題

申論題 第三題 題解

三、丙公司於2x16 年參與由一家航空公司經營之顧客忠誠計畫。顧客每購買商品$100，即贈送1 點，顧客可用點數向航空公司兌換航空旅程，每一點數可兌換旅程之公允價值為$2，丙公司就兌換之每一紅利點數支付$1.5 予航空公司，此等兌換沒有到期日。2x16 年丙公司收取之對價總計$6,000,000，並給與60,000 點，估計共有48,000 點參與兌換。2x16 年共有36,000 點提出兌換。試作：

(一) 若丙公司為主理人，其2x16 年應作之相關分錄。（5 分）
(二) 若丙公司為代理人，其2x16 年應作之相關分錄。（5 分
【105記帳士】
【一點就通】
​此題為收入認列當中，顧客忠誠計畫的題型，顧客忠誠計畫的會計處理，本身可以分為主理人及代理人兩種會計處理方式。
​
睿芸在看到此題時，其實頗為無奈，按理來說，顧客忠誠計畫本身屬於中級會計學的範圍，且顧客忠誠計畫並沒有在考選部所公告「記帳士」會計學概要的考試大綱當中。
不過，既然都出了，我們就來把它搞懂吧！

本題是屬於收入類、顧客忠誠計畫類的記帳士會計考題。
【詳細解析】
首先，我們先來搞清楚，主理人跟代理人有什麼差別。

主理人：簡單說，就是主辦人，也就是說，銷售人與送贈品的那個人是同一人。

代理人：簡單說，他只是個協辦者的角色，贈品不是銷售人要送的，由第三者提供贈品，銷售人只認佣金。

(一)

在銷售發生時，企業給予顧客2項承諾，分別是商品以及贈品。商品已經交給顧客，所以可以認列收入，但贈品的部分，企業尚未履行承諾，所以不能認列收入，必須承認遞延收入。
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