記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第10題 題解

10. 依相關稅法規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體，投資於國內其他營利事業，獲配104 年之股利淨額以及可扣抵稅額，於申報105 年營利事業所得稅時如何處理？

(A)股利淨額計入所得額，可扣抵稅額得扣抵應納稅額
(B)股利淨額不計入所得額，可扣抵稅額得扣抵應納稅額
(C)股利淨額計入所得額，可扣抵稅額不得扣抵應納稅額
(D)股利淨額不計入所得額，可扣抵稅額不得扣抵應納稅額

​答案選D
【105記帳士】
【一點就通】
本題在轉投資國內營利事業，獲配股利或盈餘淨額時，應如何申報所得稅。公司轉投資部分，必須先去區分總機構是在境內還在境外，另外教育、文化、公益、慈善機關或團體其相關規定與一般公司轉投資也有所不同。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於所得稅法類、營利事業轉投資、教育、文化、公益、慈善團體轉投資類、股東可扣抵稅額類、營利事業所得稅類、轉投資類的相關考題。
【詳細解析】
※ 公司轉投資在所得額與可扣抵稅額之相關處理：

(一) 公司總機構在我國境內：

1. 轉投資境內其他營利事業：

(1) 獲配的股利淨額、盈餘淨額：不計入所得額課稅。
(2) 獲配的可扣抵稅額：計入股東可扣抵稅額帳戶。

2. 轉投資境外其他營利事業：

(1) 獲配的股利淨額、盈餘淨額：合併境內營利事業所得額，課徵營利事業所得稅。在境外已納稅額，可自國內應納稅額扣抵。
(2) 獲配的可扣抵稅額：不計入股東可扣抵稅額帳戶。
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【法源根據】
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