記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第28題 題解

28. 依營利事業所得稅查核準則第63 條規定，下列那一項未實現之費用及損失不予認定？

(A)屬所得稅法第48 條所定短期投資之有價證券準用同法第44 條估價規定產生之跌價損失
(B)營利事業所得稅查核準則第50 條之存貨跌價損失
(C)營利事業所得稅查核準則第71 條第8 款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金
(D)因匯率調整而產生之帳面兌換損失

​答案選D
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考營利事業結算申報所得時，未實現之費用及損失應如何認定。企業在會計上有不少的未實現費損，但於申報所得時，不一定能任列為費用或損失，在營利事業所得稅查核準則當中，有明確規定能予以認定的未實現費用或損失。本題命題老師幾乎是直接把法條拆解後命題，故只要同學有熟讀法條，應沒問題。

本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於營利事業所得稅查核準則類、未實現費用及損失類、費用類之查核類的相關考題。
【詳細解析】
※ 營利事業所得稅查核準則對於未實現費用或損失之認定：

一、予以認定：

(一) 短期投資之有價證券。
(二) 商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價。
(三) 存貨跌價損失。
(四) 職工退休金準備、職工退休基金、勞工退休準備金。
(五) 被抵呆帳。
(六) 其他法律規定或經財政部專案核准。

二、不予認定：

​上述以外者，不予以認定。

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【法源根據】
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