記帳士考試歷屆試題​​詳解

105年稅務相關法規概要 詳細題解

選擇題共50題

測驗選擇題 第40題 題解

40. 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列那一項營業人申報之溢付稅額，不能由主管稽徵機關查明後退還之？

(A)營業人進貨時申報進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額
(B)因取得固定資產而溢付之營業稅
(C)因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅
(D)因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅

​答案選A
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考當營業人的進項稅額大於銷項稅額時，會產生溢付稅額，而溢付稅額在營業稅法當中，有規定原則上作為下期留抵，僅在特殊情形時，主管稽徵機關必須退還。
​
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。

本題屬於加值型及非加值型營業稅法類、溢付稅額退還類的相關考題。
【詳細解析】
※ 溢付稅額可退還情形：

一、適用條件：

​(一) 銷售零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
(二) 取得固定資產而溢付之營業稅。
(三) 因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
(四) 其他因情形特殊者，得報經財政部核准退還之。

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【法源根據】
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