解題學會計－104年地方特考三等 財稅行政 會計學
選擇題25題、非選擇題3大題（8小題）
選擇題 第19題 題解
19. 甲公司買入面額$500,000，票面利率6%，每年底付息一次之可轉換公司債。甲公司將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產，且甲公司對該金融資產之會計政策為不攤銷溢折價。公司債流通期間，每$1,000公司債可轉換為40股普通股，轉換時甲公司無需放棄應計利息。X2年底該可轉換公司債的公允價值為$550,000。X3年6月30日甲公司將所有公司債轉換為普通股，當天每股市價為$30。試問X3年半年報上甲公司損益表有關該筆投資的利益為何？
A.$50,000 B.$65,000 C.$80,000 D.$115,000
（答案選B）
A.$50,000 B.$65,000 C.$80,000 D.$115,000
（答案選B）
觀念解析
這題在考金融資產：指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。
因為是按公允價值衡量，所以X2年底之帳面金額 = 550,000。
X3年6月底甲公司將該可轉債轉換為普通股，
因為公司債條款明定無需放棄應計利息，
所以甲公司之利息收入 = 500,000 * 6% * 6 / 12 = 15,000
又轉換為普通股之公允價值 = 500,000 / 1,000 * 40 * 30 = 600,000，
故可認列公允價值變動利益：600,000 - 550,00 = 50,000
故上半年該筆投資之相關利益 = 15,000 + 50,000 = 65,000
綜上，應選B。
因為是按公允價值衡量，所以X2年底之帳面金額 = 550,000。
X3年6月底甲公司將該可轉債轉換為普通股，
因為公司債條款明定無需放棄應計利息，
所以甲公司之利息收入 = 500,000 * 6% * 6 / 12 = 15,000
又轉換為普通股之公允價值 = 500,000 / 1,000 * 40 * 30 = 600,000，
故可認列公允價值變動利益：600,000 - 550,00 = 50,000
故上半年該筆投資之相關利益 = 15,000 + 50,000 = 65,000
綜上，應選B。
