記帳士考試歷屆試題詳解
105年稅務相關法規概要 詳細題解
選擇題共50題
測驗選擇題 第12題 題解
12. 林先生為中華民國境內居住者，民國103 年12 月20 日登記買進A 房地一筆、後於民國105 年10 月5 日賣出，試問下列有關申報該筆房地交易所得之敘述何者正確？
(A)林先生於民國105 年1 月1 日以前買入房地，不適用房地合一課稅制度
(B)林先生應計算售屋之財產交易所得，併計綜合所得總額課稅
(C)林先生應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30 日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文
件，向該管稽徵機關辦理申報繳納應納稅額
(D)若林先生賠錢出售該筆房地（虧損），因無應納稅額，所以無須向稽徵機關申報該筆房地交易
答案選C
(A)林先生於民國105 年1 月1 日以前買入房地，不適用房地合一課稅制度
(B)林先生應計算售屋之財產交易所得，併計綜合所得總額課稅
(C)林先生應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30 日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文
件，向該管稽徵機關辦理申報繳納應納稅額
(D)若林先生賠錢出售該筆房地（虧損），因無應納稅額，所以無須向稽徵機關申報該筆房地交易
答案選C
【105記帳士】
【一點就通】
本題在考有關房地合一稅應如何計算課稅所得、如核課徵、申報。
房地合一稅在105年1月1日正式實施，其最大變動在對於不動產之交易，不在像以往一樣列為財產交易所得，併入綜合所得稅申報，而改採以時價分離課稅的方式，並且針對不動產部分停徵特種貨物稅及勞務稅。而營利事業部分，仍維持併入營利事業所得計算課稅。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於所得稅法類、房地合一類、分離課稅類的相關考題。
房地合一稅在105年1月1日正式實施，其最大變動在對於不動產之交易，不在像以往一樣列為財產交易所得，併入綜合所得稅申報，而改採以時價分離課稅的方式，並且針對不動產部分停徵特種貨物稅及勞務稅。而營利事業部分，仍維持併入營利事業所得計算課稅。
本題屬於公務人員高普特考、會計師、記帳士稅務法規的命題範圍。
本題屬於所得稅法類、房地合一類、分離課稅類的相關考題。
【詳細解析】
※ 適用房地合一稅課稅制度課稅範圍：
一、不動產在103年1月1日之次日（1月2日）以後取得，且持有期間在2年以內。
二、不動產在105年1月1日以後取得。
三、個人於中華民國105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權。
四、適用房地合一稅制度的土地，不適用出售土地免納所得稅之規定；且適用房地合一稅制度的房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
※ 房地產出售所得相關申報：
無論有無應納稅額，皆必須於不動產完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。
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一、不動產在103年1月1日之次日（1月2日）以後取得，且持有期間在2年以內。
二、不動產在105年1月1日以後取得。
三、個人於中華民國105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權。
四、適用房地合一稅制度的土地，不適用出售土地免納所得稅之規定；且適用房地合一稅制度的房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
※ 房地產出售所得相關申報：
無論有無應納稅額，皆必須於不動產完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。
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【法源根據】
