解題學會計－105年關務人員四等考試 關稅會計 會計學概要
非選擇題共4大題，內含8小題
非選擇題 第一題 題解
一、甲公司 X5 年底資產負債表資料如下：
現金 $ ？ 應付帳款 $3,300,000
應收帳款 2,360,000 應付公司債 2,200,000
存貨 1,534,000
土地 660,000 普通股股本 3,960,000
辦公設備 4,620,000 保留盈餘 968,000
減：累計折舊 (902,000)
特許權 880,000
$10,428,000 $10,428,000
甲公司 X6 年相關資料如下：
1、本期淨利$1,012,000。
2、X6 年期末現金餘額$2,024,000。
3、X6 年期末應收帳款及存貨比 X5 年期末分別增加$330,000 及$308,000。
4、X6 年辦公設備之折舊$264,000。
5、以$220,000 出售舊辦公設備（成本$440,000，累計折舊$176,000），且另付現$440,000 購買新辦公設備。
6、X6 年特許權攤銷$110,000。
7、X6 年期末應付帳款比 X5 年期末增加$286,000。
8、發行應付公司債$1,100,000。
9、購買長期股票投資$352,000。
10、以$218,000 購買庫藏股。
11、宣告並發放現金股利$640,000。
試作：根據上述資料計算X5年底甲公司帳上之現金餘額，並依間接法編製甲公司X6年度之現金流量表。（25 分）
現金 $ ？ 應付帳款 $3,300,000
應收帳款 2,360,000 應付公司債 2,200,000
存貨 1,534,000
土地 660,000 普通股股本 3,960,000
辦公設備 4,620,000 保留盈餘 968,000
減：累計折舊 (902,000)
特許權 880,000
$10,428,000 $10,428,000
甲公司 X6 年相關資料如下：
1、本期淨利$1,012,000。
2、X6 年期末現金餘額$2,024,000。
3、X6 年期末應收帳款及存貨比 X5 年期末分別增加$330,000 及$308,000。
4、X6 年辦公設備之折舊$264,000。
5、以$220,000 出售舊辦公設備（成本$440,000，累計折舊$176,000），且另付現$440,000 購買新辦公設備。
6、X6 年特許權攤銷$110,000。
7、X6 年期末應付帳款比 X5 年期末增加$286,000。
8、發行應付公司債$1,100,000。
9、購買長期股票投資$352,000。
10、以$218,000 購買庫藏股。
11、宣告並發放現金股利$640,000。
試作：根據上述資料計算X5年底甲公司帳上之現金餘額，並依間接法編製甲公司X6年度之現金流量表。（25 分）
觀念解析
這題在考現金流量表的編表：間接法。
首先，運用x5年底的資產負債表資料，
求出x5年底的現金餘額
= 10,428,000 - 2,360,000 - 1,534,000 - 660,000 - 4,620,000 + 902,000 - 880,000
= 1,276,000，此即x6年初的現金餘額。
又題目說x6年底現金餘額為2,024,000，
所以可以先得知，
x6年度的3大活動現金流量為：2,024,000 - 1,276,000 = +748,000
接下來的計算沒有先後順序，
同學可以依自已習慣解題，
邦尼的習慣是先解營業活動現金流量：
首先，運用x5年底的資產負債表資料，
求出x5年底的現金餘額
= 10,428,000 - 2,360,000 - 1,534,000 - 660,000 - 4,620,000 + 902,000 - 880,000
= 1,276,000，此即x6年初的現金餘額。
又題目說x6年底現金餘額為2,024,000，
所以可以先得知，
x6年度的3大活動現金流量為：2,024,000 - 1,276,000 = +748,000
接下來的計算沒有先後順序，
同學可以依自已習慣解題，
邦尼的習慣是先解營業活動現金流量：
