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解題學會計-104年薦任財稅行政 會計學

選擇題25題、非選擇題四大題(10小題)

非選擇題 第三題 題解

三、甲公司在 20X1 年 6 月初自國外購入 A 設備,購價為$1,800,000,並支付關稅$100,000、安裝費$50,000、試俥費$30,000。另外,公司並為該設備投保一年期之火險,支付保費$40,000。甲公司預估該設備可使用 5 年,殘值為$30,000,採年數合計法提列折舊。若設備使用超過半年但未滿一年,則公司在當年度僅提列半年之折舊費用。20X3 年初評估該設備之使用情況後,決定自 20X3 年起改採直線法,並預估可再使用 4 年,殘值為$50,000。20X5 年 1 月 1 日,甲公司以 A 設備換取乙公司之 B設備,並支付現金$80,000,已知 B 設備之公允價值為$660,000。

試作:(需列示計算過程,否則不予計分)

(一)計算 A 設備之原始取得成本,並作 20X2 年底與 20X3 年底之調整分錄。(9 分)
(二)作 20X5 年 1 月 1 日之資產交換分錄,分別假設
1.資產交換交易具商業實質;2.資產交換交易不具商業實質。(6 分)

觀念解析

這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)之原始認列、折舊、交換。

附帶考你預付費用之攤銷。

(一)

A設備之原始取得成本 = 1,800,000 + 100,000 + 50,000 + 30,000 = 1,980,000

下列20X1年6月至20X1年底之分錄供參(考試答題時免寫)

20X1年6月

借:機器設備       1,980,000
貸:    現金                     1,980,000
借:預付保險費       40,000
貸:    現金                          40,000

20X1年底

借:折舊費用         325,000   ((1,980,000-30,000)/15*5*1/2)
貸:    累計折舊-機器設備    325,000
借:保險費               23,333    (40,000/12*7)
貸:    預付保費                         23,333

20X2年底

借:折舊費用        585,000   (325,000+(1,980,000-30,000)/15*4*1/2)
貸:    累計折舊-機器設備   585,000
借:保險費               16,667    (40,000/12*5)
貸:    預付保費                        16,667

20X3年底

折舊費用 = ((成本1,980,000 - 累計折舊910,000) - 新殘值50,000) / 新耐用年數4
=255,000

借:折舊費用          255,000  
貸:    累計折舊-機器設備   255,000

(二)

下列20X4年底之分錄供參(考試答題時免寫)

20X4年底

借:折舊費用          255,000  
貸:    累計折舊-機器設備      255,000

20X4年底

機器設備成本 = 1,980,000

累計折舊 = 910,000 + 255,000 + 255,000 = 1,420,000

機器設備帳面金額 = 1,980,000 - 1,420,000 = 560,000

1.資產交換交易具商業實質:

借:機器設備(B)                   660,000 (換入資產以公允價值入帳)
借:累計折舊-機器設備  1,420,000
貸:    處分資產利益                     20,000 (換出FV-換出BV)
貸:    機器設備(A)                   1,980,000
貸:    現金                                       80,000

2.資產交換交易不具商業實質

借:機器設備(B)                   640,000 (採用帳面價值法)
借:累計折舊-機器設備  1,420,000
貸:    機器設備(A)                   1,980,000
貸:    現金                                      80,000

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